财务部关于印发《预算处理一体化标准（2.0版）》的告诉（财办〔2023〕12号）于2023年3月2日发布，自印发之日起施行，《财务部关于印发预算处理一体化标准（试行）的告诉》（财办〔2020〕13号）一同废止；财办〔2023〕12号修改了财办【2020】13号跨年度资金退回流程。

  资金退回是指署理银行付出后，由于原付出凭据收款人账户信息有误资金被收款行退回，或单位、收款人自动将资金退回的状况。经过零余额账户付出的国库会集付出资金不得退回至单位实有资金账户。

  1、因收款人账户称号或账号填写过错等原因产生资金退回的，署理银行匹配原付出凭据信息，在一体化体系中生成《国库会集付出资金退回告诉书》发送财务部门和单位，并将资金退回至国库或财务专户，财务部门和单位根据退回告诉书进行管帐核算，并康复单位预算目标额度。

  2、付出完成后收款人自动退回资金的，署理银行应向财务部门发送《零余额账户到账告诉书》，并在收到退回金钱当日告诉单位核实原付出信息。

  （1）单位承认归于当年资金退回的，单位经过一体化体系向署理银行发送《国库会集付出资金退回告诉书》，署理银行根据退回告诉书将资金退回国库或财务专户。财务部门和单位别离根据退回告诉书回单进行管帐核算，并康复单位预算目标额度。单位可按规则程序从头向财务请求付出资金。

  （2）单位承认归于跨年度资金退回的，单位需经过一体化体系补全退回资金要素，并报财务部门审阅，财务部门审阅经往后再由单位经过一体化体系向署理银行发送《资金退回告诉书》，署理银行根据退回告诉书将资金退回国库或财务专户，财务部门和单位别离根据退回告诉书回单进行管帐核算。关于项目未完毕的跨年资金退回，可答应单位持续按原用处运用，财务部门追加相应可执行目标；关于项目已完毕或回收财务存量资金的跨年度资金退回，作为结余资金处理，依照结余资金处理有关法律法规处理。回收的项目需求持续施行的，应作为新的预算项目，依照预算处理程序从头请求和组织。

  单位根据《国库会集付出资金退回告诉书》进行管帐核算，财务部门康复单位预算目标额度。

  1、关于当月付出的资金退回，为一望而知便于查询及简化核算，可将付出与退回2笔的一付一退银行凭据放一同，即将付出资金时打印的《国库会集付出凭据》和《资金退回（被迫）告诉书》共2张作为附件，一体化生成勾选在一张管帐凭据上。假定付出办公费2万元，因账号过错退回。

  贷：财务拨款收入或财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标）2万元

  贷：财务拨款收入或财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标） -2万元

  借：行政开销/工作开销——财务拨款开销【功用分类】——根本开销——产品和服务开销——办公费 2万元

  借：行政开销/工作开销——财务拨款开销【功用分类】——根本开销——产品和服务开销——办公费 -2万元

  贷：财务拨款预算收入或资金总存——财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标） 2万元

  贷：财务拨款预算收入或资金总存——财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标） -2万元

  2、当月或下月再付出出去，应该根据收到的国库会集付出凭据及相关原始凭据，依照凭据上的国库会集付出入账金额

  贷：财务拨款收入或财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标） 2万元

  借：行政开销/工作开销——财务拨款开销【功用分类】——根本开销——产品和服务开销——办公费 2万元

  贷：财务拨款预算收入或资金总存——财务应返还额度（省及以上预算单位运用曾经年度预算目标） 2万元

  下月退回时，单位根据《国库会集付出资金退回告诉书》进行管帐核算，生成红字凭据冲销原付出的管帐凭据。下月再付出时，根据国库会集付出凭据及相关原始凭据进行管帐核算，并注明原始凭据在上月的哪号凭据附件后。

  实践中，为一望而知便于查询及简化核算，可将下月退回的《国库会集付出资金退回告诉书》与再付出的《国库会集付出凭据》及相关原始凭据放一同，一体化生成勾选在一张管帐凭据上，并注明原始凭据在上月的哪号凭据附件后。管帐分录同上“（一）1”。

  财务预算资金退回时必须按原途径退回，经过零余额账户付出的国库会集付出资金不得退回至单位实有资金账户；跨年资金退回，无论是市县级仍是中央级和省级单位，均归于财务拨款结转结余资金；单位根据署理银即将资金退回国库的《资金退回告诉书》进行管帐核算。

  （1）关于项目未完毕的跨年资金退回，可答应单位持续按原用处运用，财务部门追加相应可执行目标

  （2）关于项目已完毕或回收财务存量资金的跨年度资金退回，作为结余资金处理，依照结余资金处理有关法律法规处理。

  某工作单位F于2023年12月31日经过单位零余额账户付出办公费2万元，因付款时单位B账号过错未付出成功于2024年1月将资金退回，署理银行匹配原付出凭据信息，在一体化体系中生成《国库会集付出资金退回告诉书》发送单位，并将资金退回至国库。F单坐落2021年8月开始实行预算处理一体化。F单位承认归于跨年度资金退回，直接将资金退回国库。一同，F单位向财务请求在2024年从头付出给B单位正确的账号。财务部门赞同单位持续按原用处运用，于2024年追加相应可执行的预算目标。

  1、F单位收到署理银行《零余额账户到账告诉书》时，核实原付出信息属过错，故承认退回零余额账户。署理银行退回国库，F单位凭《资金退回告诉书》回单。无论是市县级仍是省级以上预算单位，以下管帐分录相同。

  （注：此处有两种核算办法，一是不经过“曾经年度盈利调整”科目核算，理由同上。二是经过“曾经年度盈利调整”科目核算。可是小编个人倾向于办法一，由于本质重于方式，财务管帐的核算根底是权责产生制，此处并非调整上年盈利事项，费用产生的归属期仍属上年，仅仅账号错了需重付而跨年资金退回。）

  2、财务部门赞同追加预算目标（作为上年结转目标），F单位在财务追加预算目标内付出给B供货单位正确的账号

  借：工作开销——财务拨款开销【功用分类】——根本开销——产品和服务开销——办公费 2万元

  1、F单位收到署理银行《零余额账户到账告诉书》时，核实原付出信息属过错，故承认退回零余额账户。

  （注：此处为什么经过“曾经年度盈利调整”科目核算？依照本质重于方式的准则，此处并非调整上年盈利事项，费用产生的归属期仍属上年。可是由于财务作为2024年新的预算目标下达，这是没有很好的办法的管帐分录。因而，此种状况，财务部门假如按（一）作为上年结转目标追加预算目标更为适宜）

  3、财务部门赞同追加2024年新的预算目标，F单位在财务追加预算目标内付出给B供货单位正确的账号

  借：工作开销——财务拨款开销【功用分类】——根本开销——产品和服务开销——办公费 2万元